Từ hôm nay, quy định mới về khấu trừ thuế VAT chính thức có hiệu lực

Từ hôm nay, Nghị định 144/2026/NĐ-CP chính thức có hiệu lực, sửa đổi và bổ sung nhiều quy định về thuế giá trị gia tăng nhằm phù hợp hơn với thực tiễn hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Một trong những nội dung đáng chú ý là quy định mới về điều kiện khấu trừ thuế VAT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua theo phương thức trả chậm hoặc trả góp.

Theo đó, đối với các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh được căn cứ vào hợp đồng mua bán, hóa đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để thực hiện khấu trừ thuế VAT đầu vào.

Trường hợp đến thời điểm kê khai nhưng chưa phát sinh chứng từ thanh toán do chưa đến hạn thanh toán theo hợp đồng, doanh nghiệp vẫn được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo quy định. Quy định mới này được đánh giá sẽ tạo thuận lợi hơn cho các đơn vị trong quá trình hạch toán và kê khai thuế.

Bên cạnh đó, Nghị định 144/2026/NĐ-CP cũng sửa đổi điểm a và bổ sung điểm c khoản 2 Điều 23 liên quan đến nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng đồng thời cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế VAT.

Theo quy định, doanh nghiệp chỉ được khấu trừ phần thuế VAT đầu vào tương ứng với hàng hóa, dịch vụ phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng. Các đơn vị phải thực hiện hạch toán riêng phần thuế được khấu trừ và không được khấu trừ.

Trong trường hợp không thể hạch toán riêng, số thuế được khấu trừ sẽ được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế VAT và tổng doanh thu phát sinh trong kỳ tính thuế.

Nghị định cũng làm rõ khái niệm tổng doanh thu dùng làm căn cứ tính tỷ lệ khấu trừ. Theo đó, tổng doanh thu bao gồm doanh thu từ hàng hóa, dịch vụ chịu thuế; doanh thu từ hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế; giá trị gia tăng từ hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý (trừ trường hợp giá trị gia tăng âm) và doanh thu từ các hàng hóa, dịch vụ thuộc trường hợp đặc thù theo quy định của pháp luật.

Đối với các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, doanh thu được xác định theo quy định của pháp luật về các tổ chức tín dụng. Tương tự, doanh thu của hoạt động chứng khoán, thị trường chứng khoán và kinh doanh bảo hiểm được xác định theo các quy định chuyên ngành tương ứng.

Ngoài ra, điểm mới được bổ sung tại khoản 2 Điều 23 quy định doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế VAT còn bao gồm cả doanh thu từ các hàng hóa không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, đã được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 149/2025/QH15.

Việc điều chỉnh các quy định lần này được kỳ vọng sẽ giúp hoàn thiện cơ chế khấu trừ thuế, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp trong quá trình kê khai, đồng thời bảo đảm tính minh bạch và thống nhất trong thực thi chính sách thuế.