Trước khi đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử: 5 trường hợp người nộp thuế bị xếp vào diện rủi ro cao

Theo Thông tư 91 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Quản lý thuế đối với hóa đơn, chứng từ điện tử, Điều 7 quy định cụ thể các tiêu chí xác định người nộp thuế có mức độ rủi ro cao trong quá trình đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử.

Tiêu chí đầu tiên áp dụng đối với trường hợp chủ sở hữu, người đại diện theo pháp luật, đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc chủ doanh nghiệp tư nhân đồng thời giữ vai trò tương tự tại một tổ chức, doanh nghiệp khác đã bị cơ quan nhà nước có thẩm quyền kết luận có hành vi gian lận hoặc mua bán hóa đơn. Thông tin này được căn cứ trên cơ sở dữ liệu quản lý của cơ quan thuế.

Tiêu chí thứ hai là người nộp thuế có chủ sở hữu hoặc người đại diện theo pháp luật, đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc chủ doanh nghiệp tư nhân nằm trong danh sách các đối tượng có giao dịch đáng ngờ theo quy định của Luật Phòng, chống rửa tiền.

Ở tiêu chí thứ ba, người nộp thuế sẽ được đánh giá có rủi ro nếu đăng ký địa chỉ trụ sở chính không rõ ràng theo địa giới hành chính hoặc đặt tại căn hộ chung cư không được phép sử dụng làm địa điểm kinh doanh theo quy định của pháp luật. Quy định này không áp dụng đối với cá nhân kinh doanh.

Tiêu chí thứ tư liên quan đến tình trạng hoạt động của doanh nghiệp và người đại diện. Theo đó, người nộp thuế sẽ bị xếp vào nhóm rủi ro nếu người đại diện theo pháp luật hoặc chủ sở hữu đồng thời là người đại diện hoặc chủ sở hữu của doanh nghiệp khác đang ở tình trạng ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn tất thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế, không còn hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký hoặc có hành vi vi phạm về thuế, hóa đơn, chứng từ theo quy định tại Thông tư số 94/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính về quản lý tuân thủ và quản lý rủi ro trong lĩnh vực thuế.

Tiêu chí cuối cùng là các dấu hiệu rủi ro khác do cơ quan thuế xác định trên cơ sở quy định tại Thông tư số 94/2026/TT-BTC. Trong trường hợp này, cơ quan thuế phải có thông báo để người nộp thuế biết, đồng thời tạo điều kiện cho người nộp thuế thực hiện việc giải trình theo quy định.

Việc quy định rõ các tiêu chí nhận diện người nộp thuế có rủi ro cao được kỳ vọng sẽ góp phần nâng cao hiệu quả quản lý hóa đơn điện tử, hạn chế tình trạng gian lận, mua bán hóa đơn trái phép và tăng cường tính minh bạch trong hoạt động quản lý thuế.