Theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15, từ kỳ tính thuế năm 2026, thuế TNCN vẫn được tính theo nguyên tắc lũy tiến từng phần, song các yếu tố cấu thành thuế đã có sự điều chỉnh quan trọng. Trọng tâm của thay đổi lần này là nâng mức giảm trừ gia cảnh và rút gọn biểu thuế, qua đó tạo dư địa tài chính lớn hơn cho người nộp thuế.

Cụ thể, mức giảm trừ gia cảnh đối với bản thân người nộp thuế được điều chỉnh tăng từ 11 triệu đồng/tháng lên 15,5 triệu đồng/tháng, tương đương 186 triệu đồng/năm, thay vì 132 triệu đồng/năm như trước. Đối với mỗi người phụ thuộc, mức giảm trừ cũng tăng từ 4,4 triệu đồng/tháng lên 6,2 triệu đồng/tháng. Đây được xem là bước điều chỉnh phù hợp trong bối cảnh chi phí sinh hoạt ngày càng gia tăng.

Song song với đó, biểu thuế lũy tiến từng phần được thu gọn từ 7 bậc xuống còn 5 bậc. Các mức thuế suất lần lượt là 5%, 10%, 20%, 30% và 35%. Khoảng cách giữa các bậc thuế được nới rộng, giúp hạn chế tình trạng “nhảy bậc” khiến người lao động phải chịu thuế suất cao khi thu nhập chỉ tăng nhẹ. Theo biểu thuế mới, mức thuế suất 5% áp dụng cho phần thu nhập tính thuế đến 10 triệu đồng/tháng, trong khi mức cao nhất 35% áp dụng cho phần thu nhập vượt 100 triệu đồng/tháng.

Đối với cá nhân cư trú, thuế TNCN từ tiền lương, tiền công được xác định theo công thức: thuế phải nộp bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất tương ứng. Thu nhập tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế sau khi trừ các khoản giảm trừ, bao gồm giảm trừ gia cảnh, bảo hiểm bắt buộc và các khoản được miễn thuế theo quy định.

Ví dụ, một cá nhân có mức lương 30 triệu đồng/tháng, đóng bảo hiểm bắt buộc 3 triệu đồng và không có người phụ thuộc. Thu nhập tính thuế được xác định là 11,5 triệu đồng. Theo biểu thuế mới, 10 triệu đồng đầu tiên chịu thuế suất 5%, phần còn lại chịu thuế suất 10%, tổng số thuế phải nộp là 650.000 đồng/tháng.

Trong khi đó, đối với cá nhân không cư trú, thuế TNCN tiếp tục được áp dụng theo thuế suất cố định 20% trên tổng tiền lương, tiền công nhận được tại Việt Nam, không áp dụng giảm trừ gia cảnh. Thu nhập tính thuế đã loại trừ các khoản không chịu thuế theo quy định như bảo hiểm bắt buộc, một số khoản phụ cấp, trợ cấp.

Với những điều chỉnh này, chính sách thuế TNCN năm 2026 được đánh giá là theo hướng hỗ trợ người lao động, phù hợp hơn với thực tế thu nhập và chi phí sinh hoạt, đồng thời vẫn đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước./.